1. Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года:
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подпунктом 3.8 пункта 3 статьи 333 настоящего Кодекса по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости;
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (за исключением случая, указанного в части второй пункта 1 статьи 226 настоящего Кодекса), по стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи;
иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей по их стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения).
2. Стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (за исключением случая, указанного в части второй пункта 1 статьи 226 настоящего Кодекса), определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из:
их оценки, указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, без налога на добавленную стоимость, составленном субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами;
расчетной стоимости капитального строения (здания, сооружения), его части.
При наличии у плательщика-организации заключения о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), соответствующего требованиям абзаца второго части первой настоящего пункта, положения абзаца третьего части первой настоящего пункта не применяются.
3. Налоговая база налога на недвижимость плательщикам – физическим лицам в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их стоимости, определенной в порядке, установленном частями второй и третьей или частью четвертой настоящего пункта, за исключением случая, указанного в части пятой настоящего пункта.
Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей определяется на 1 января налогового периода исходя из:
расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
расчетной стоимости одного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.
Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) устанавливаются согласно приложениям 28–32 2 .
Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в течение пяти лет начиная с года, за который определена такая оценка. При этом начиная со второго года рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) подлежит ежегодной индексации с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за соответствующие годы, предшествующие году исчисления налога.
Налоговая база налога на недвижимость плательщикам – физическим лицам в отношении объектов налогообложения, по которым уполномоченными органами и организациями в налоговые органы не представлены данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности, определяется как количество таких объектов в налоговом периоде. При этом для целей налогообложения стоимость таких объектов признается равной нулю.
4. Налоговая база по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, используемым (предназначенным для использования) организациями, ведущими лесное хозяйство, одновременно в предпринимательской деятельности и в деятельности по ведению лесного и охотничьего хозяйства, отражаемым в бухгалтерском учете в качестве самостоятельных объектов учета, определяется исходя из остаточной стоимости (стоимости, расчетной стоимости) таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и удельного веса списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, в списочной численности работников организации в среднем за период.
Списочная численность работников организации в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, и списочная численность работников организации в среднем за период определяются по данным раздела V формы государственной статистической отчетности 12-т «Отчет по труду», утвержденной постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 19 августа 2013 г. № 163, за календарный год, предшествующий отчетному налоговому периоду.
Удельный вес списочной численности работников в среднем за период, занятых в предпринимательской деятельности, рассчитывается в процентах без применения округления до целого числа по правилам арифметики.