1. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, зачитываются белорусской организацией при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных настоящей статьей.
2. Доходом, полученным в иностранном государстве, признается доход (выручка) белорусской организации, который в соответствии с законодательством иностранного государства, а при наличии международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения – в соответствии с его положениями облагается налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.
3. Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на прибыль (доход) пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения налога в бюджет иностранного государства, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Если в отсутствие документов, указанных в частях первой и третьей пункта 5 настоящей статьи, зачет осуществляется на основании справки (иного документа), указанной в части второй пункта 5 настоящей статьи, форма которой содержит дату исчисления (удержания) налога налоговым агентом и не включает дату уплаты налога, то уплаченная (удержанная) сумма налога на прибыль (доход) пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату исчисления (удержания) налога налоговым агентом.
4. Зачет осуществляется в том налоговом периоде, в котором белорусской организацией представлена в налоговый орган по месту постановки на учет справка (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающая факт уплаты этой суммы налога в этом государстве, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Если справка представлена до установленного законодательством срока представления в Республике Беларусь налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода, то подлежащая зачету сумма налога отражается в ней либо в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором такая справка представлена.
5. В справке , подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве, должны быть указаны наименование плательщика, название налога, дата уплаты налога и период, за который уплачивался налог, название, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставка налога и сумма налога, зачисленного в бюджет иностранного государства.
Для осуществления зачета может быть также представлена справка (иной документ) по форме, установленной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов), если она подтверждает сумму уплаченного налога на прибыль (доход) в этом государстве.
При отсутствии у плательщика справки налогового органа иностранного государства (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) плательщик вправе для целей настоящей статьи применять документы, указанные в части третьей подпункта 3.4 пункта 3 статьи 175 настоящего Кодекса.
Если в налоговом периоде белорусская организация и (или) ее филиал (филиалы), исполняющий налоговые обязательства белорусской организации, осуществляют за пределами Республики Беларусь деятельность, которая в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения составляет единое постоянное представительство, то таким плательщиком зачет налога на прибыль (доход), уплаченного в иностранном государстве, осуществляется с учетом следующих особенностей.
Когда сведения, указанные в справке (ином документе), подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве от осуществления такой деятельности, не содержат данные о налоговой базе и сумме налога на прибыль (доход), относящиеся к белорусской организации и к каждому из ее филиалов, то такая сумма налога на прибыль (доход) подлежит для целей зачета распределению между белорусской организацией и каждым из ее филиалов в порядке, установленном частями шестой и седьмой настоящего пункта.
Распределение суммы налога на прибыль (доход) осуществляется пропорционально сумме прибыли (дохода) белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь и суммам прибыли (дохода) от осуществления деятельности за пределами Республики Беларусь каждого из ее филиалов за налоговый (отчетный) период, соответствующий периоду, в отношении которого получена справка (иной документ), подтверждающая уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве.
Суммы налога на прибыль (доход), распределенные между белорусской организацией и ее филиалами, подлежат отражению в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль:
белорусской организацией – в сумме налога, относящейся к такой организации, а также в суммах, относящихся к каждому из ее филиалов;
каждым филиалом белорусской организации – в сумме, относящейся к нему.
Вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, в которой отражены распределенные суммы налога на прибыль (доход), в налоговый орган по месту постановки на учет белорусская организация представляет справку (иной документ), подтверждающую уплату налога на прибыль (доход) в иностранном государстве, филиал – копию такой справки (иного документа).
6. Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения в отношении дохода, полученного в иностранном государстве:
производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в отношении этого дохода;
не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен;
не может превышать сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (при его наличии).
7. Факт постоянного местонахождения белорусской организации для целей применения международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения удостоверяется справкой .
Справка выдается по установленной форме налоговым органом по месту постановки на учет белорусской организации на основании ее обращения, содержащего наименование государства, для представления в налоговые (финансовые) органы которого предназначена справка, при наличии сведений – вид и сумму полученного (предполагаемого к получению) дохода от источников в иностранном государстве.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении справки по форме, установленной в иностранном государстве.
При обращении в налоговый орган за заверением справки по форме, установленной в иностранном государстве, предназначенной для возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком указываются (при наличии информации) вид и размер дохода, полученного от источников в иностранном государстве.