1. Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-организаций:
1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
1.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые (предназначенные для использования) организациями, осуществляющими деятельность в сфере образования, а также организациями здравоохранения;
1.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
1.4. капитальные строения (здания, сооружения), их части санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, а также капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций культуры.
В целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры;
1.5. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30 процентов от численности работников в среднем за период.
Для целей настоящего подпункта:
численность работников (инвалидов) организации определяется в среднем за предыдущий налоговый период путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы предыдущего налогового периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов);
средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет), средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
численность инвалидов в среднем за период, численность работников в среднем за этот же период принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики. Процент численности инвалидов рассчитывается без применения округления до целого числа по правилам арифметики;
расчет численности работников производится в целом по организации, включая ее филиалы, представительства и иные обособленные подразделения;
1.6. исключен;
1.7. исключен;
1.8. капитальные строения (здания, сооружения), их части, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки согласно приложению 38 ;
1.9. капитальные строения (здания, сооружения), их части, которым в установленном порядке придан статус историко-культурных ценностей, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Министерством культуры;
1.10. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
1.11. капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
К капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям сельскохозяйственного назначения, используемым (предназначенным для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в целях применения освобождения в соответствии с частью первой настоящего подпункта относятся в том числе мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения, обеспечивающие создание и поддержание оптимальных для сельскохозяйственных растений водного, воздушного, теплового и питательного режимов почв.
К мелиоративным системам и отдельно расположенным гидротехническим сооружениям, указанным в части второй настоящего подпункта, относятся мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения, государственный учет которых осуществляется в соответствии со статьей 24 Закона Республики Беларусь от 23 июля 2008 г. № 423-З «О мелиорации земель»;
1.12. капитальные строения (здания, сооружения), их части войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
1.13. впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке , установленном в соответствии с законодательством .
Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, принятых в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;
1.14. капитальные строения (здания, сооружения), их части, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
1.15. капитальные строения (здания, сооружения), их части государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые исключительно для гражданской обороны;
1.16. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;
1.17. капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков.
Для целей настоящей главы под научной организацией понимается организация, прошедшая в установленном законодательством порядке аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки.
Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, для целей сбора и представления статистических данных;
1.18. капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие на праве собственности общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»;
1.19. капитальные строения (здания, сооружения), их части у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц;
1.20. капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам ;
1.21. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, на период с квартала, в котором начато применение указанной процедуры, по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра.
2. При предоставлении организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, освобожденных от налога на недвижимость в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, освобожденных от налога на недвижимость в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, право на применение льгот по налогу на недвижимость в отношении таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей утрачивается, за исключением случаев, перечисленных в части второй настоящего пункта.
Право на применение льгот по налогу на недвижимость у плательщиков-организаций не утрачивается в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, предоставляемых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям, а также организациям, ведущим лесное хозяйство;
получающим субсидии из бюджета организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, физической культуры и спорта, и получающим субсидии из бюджета организациям здравоохранения;
учреждениями образования потребительской кооперации – организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, – организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
Национальным банком и его структурными подразделениями;
коллегиями адвокатов;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
научным организациям;
научно-технологическим паркам;
центрам трансфера технологий;
научно-технологическими парками – их резидентам;
организациям культуры.
3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате налога на недвижимость простым товариществом не применяется.
4. Освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков – физических лиц:
4.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части, которым в установленном порядке придан статус историко-культурных ценностей, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Министерством культуры;
4.2. исключен;
4.3. жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), принадлежащие членам многодетных семей;
4.4. одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), принадлежащее:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, стоимость которого больше, чем стоимость иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, стоимость которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
4.5. один жилой дом с нежилыми постройками (при их наличии), находящийся в собственности, принятый по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), принадлежащий:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, стоимость которого больше, чем стоимость иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, стоимость которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
4.6. садовые домики, дачи, гаражи, машино-места, находящиеся в собственности, принятые по наследству (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), принадлежащие:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
4.6 1 . одно не завершенное строительством капитальное строение, его часть, принадлежащие:
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, стоимость которого больше, чем стоимость иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, стоимость которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
4.7. жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, садовые домики, дачи, гаражи, машино-места, находящиеся в собственности, принятые по наследству (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), не завершенные строительством капитальные строения, их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:
в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
в расположенном в сельской местности и производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и государственном учреждении (его структурном или обособленном подразделении) социального обслуживания, расположенных в сельской местности.
Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), указанных в части первой настоящего подпункта, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
Положения подпунктов 4.3–4.5 , 4.7 части первой настоящего пункта распространяют свое действие на одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга.